2014年12月25日下午14:30，“拓维”财税法高级事务系列讲座之《VIE架构下的相关税务考量——一个案例引发的讨论》在我院C519会议室顺利举行。本次讲座的主讲人是来自于金杜律师事务所的叶永青先生。叶先生此前是德勤上海的合伙人和德勤上海转让定价服务和税收争议服务的税务合伙人，曾被派往德勤美国工作2年，期间专注于国际转让定价税务工作。Beat365亚洲版官网国际税法与比较税制研究中心（CITACT-XMU）副主任、我院财税法教研室主任李刚副教授 、CITACT-XMU国际税法研究部蔡庆辉副教授主持了本次讲座。法学院财税法方向的硕博士研究生参加了本次讲座。

叶永青先生首先从VIE的概念阐述出发，指出VIE是一种内资与外资并行的可变利益实体构架。在向大家展示了典型的VIE架构和可能的VIE架构后，他向同学们讲解了在实务中的VIE构架搭建的一般税务考量问题，包括VIE架构中的境外架构税务处理问题、VIE架构中的利润转移和相关税务问题、其他改变税收处理和判断的因素及VIE架构下的业务转让或架构解除税务影响。叶先生向大家提出问题“在VIE架构下如何安排税收筹划？如何在 VIE架构的各个公司之间实现利润转移？外商独资企业（WFOE）向上市公司转移利润是否属于关联交易？”通过与在场的同学互动，叶先生指出在实务中一般是通过协商交易来转移利润，而这种利润转移实质上属于关联交易，但在现实中因其具有隐秘性而在形式上经常不被监管机构所注意到。叶先生认为法律和税收都是从具体的商业模式考虑出发的，因此我们应该对商业运作和经济活动有所了解，这样才能更好地运用法律筹划税收，叶先生称这第一层次为“术”。其次，叶先生利用板书向大家展示了VIE架构下的交易安排和税务处理中的有关问题，包括具体的交易安排中如何切入影响税收的时点、698号文的穿透原则及居民纳税人的纳税义务、境内外企业如何分配利润、基于实质征税和基于形式征税的平衡点等问题。叶先生认为，VIE架构是会计上的突破与法律上的突破的结合体，在税收实务中应考虑合理的经济实质和商业目的，知道这种规则的区别并利用它，叶先生称这第二层次为“道”。最后，叶先生通过爱奇艺被收购的案例向大家展示了上市公司收购VIE时不同的交易安排产生不同的税负结果，收购的方式和主体改变、对内资企业的调整、税收居民和其他因素等都会对税务产生不同后果。叶先生指出，在不同的商业模式下应有不同的商务考虑，对商务运作本身的理解是我们应达到的第三层次，叶先生称之为“士”。讲座后，在场的同学纷纷就自己的收获和相关问题的疑惑与叶先生作了热烈的互动和交流。蔡庆辉副教授对此次讲座做了总结。

本次讲座持续了两个小时之久，在这两个小时中，叶先生以其清晰的逻辑和丰厚的专业知识为同学们带来了宝贵的VIE税务考量的实务经验，让同学们受益匪浅。叶先生与同学们的热切互动激发了同学们的研究热情，收获到更多的不同观点和想法。讲座虽然结束了，但它起到的启发思想的作用已经充分发挥，我们期待叶永青先生以后能为我们带来更精彩的讲座！

 

李庆艳 图/文